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会计报表合并要点

更新时间:2016-12-13 23:50:28 来源:www.tannet-holding.com 浏览次数:905



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合并一个企业报表,主要分为以下几个步骤:


1、分清楚什么是合并范围的单体,并还原成本法核算的单体。


将按照成本法核算的单体,还原成为权益法核算。按照被合并的单体的净利润,调整投资收益;按照被合并单体的其他权益变动,调整资本公积。一般的调整分录如下:


DR.长期股权投资-损益调整


DR.长期股权投资-其他权益变动


CR.资本公积-其他资本公积


CR.投资收益


注:如果被合并的单体的会计政策与母公司不一致,需要先将被合并的单体的会计政策调整为与母公司一致。


2、将母公司的长期股权投资和被合并单体的所有者权益,进行抵销。


抵销权益:


DR.实收资本(股本)


DR.年初未分配利润


DR.投资收益


DR.少数股东损益


CR.长期股权投资-成本


CR.长期股权投资-损益调整


CR.长期股权投资-其他权益变动


CR.少数股东权益


并抵销计提的盈余公积:


DR.盈余公积-法定盈余公积


CR.利润分配-提取盈余公积


CR.年初分配利润


3、抵销关联


(一)抵销关联往来


DR.其他应付款


CR.其他应收款


DR.应付账款


CR.原材料(暂估)/库存商品(暂估)等


DR.应付账款


CR.应收账款


并抵销关联往来对应的坏账准备


DR.坏账准备-其他应收


DR.坏账准备-应收


CR.年初未分配利润


CR.资产减值损失


并抵销相关的递延所得税资产


DR.所得税费用-递延


DR.年初未分配利润


CR.递延所得税资产


(二)抵销关联交易


DR.主营业务收入


CR.主营业务成本


DR.其他业务收入


CR.其他业务成本




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