史上最全律师尽职调查报告深度解析
更新时间：2023-6-4 14:44:53 来源：www.tannet-holding.com 浏览次数：717
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对于大多数的非诉讼法律事务，尽职调查报告作为律师着手工作时的一步，也是需要去锤炼的扎实的功底，对于法律风险管理中的风险识别更是有着不可替代的价值。
一、 尽职调查报告的组织写作
法律尽职调查报告的内容包括程序性的和实质性两方面的，如下：
1.客户（收购方）对尽职调查的要求；
2.律师审查过的文件清单和其他工作；
3.进行尽职调查所做的各种假设；
4.出具尽职调查报告的责任限制或声明；
5.对审查过的资料进行总结，对所涉及的法律事项以及所有审查过的信息所隐含的法律问题的评价和建议；
写尽职调查报告要客观、准确、通顺、层次清晰，在文首或者文末单列一章写结论。
事实部分，但凡调查过的事实，写得越细越好。尽职调查是为接下来谈判和起草协议做准备的，所以，所有纳入调查范围进行调查的事实，无论终事实是否查清，都应写进报告中。
律师给意见，不能只局限于书本上的条条框框，还要结合社会现实作出判断。照搬法律上的条条框框下结论，是初级助理的水平，客户不用请律师，也可以自己百度到答案。讲得出法律是怎么规定的，司法实践是怎么把握的，才算得上有经验的律师。
进入尽职调查现场前，准备一份尽职调查报告模板，涵盖尽职调查清单的各项内容，并对格式、表述方法做个示范,采用合理的文档标题编写规则，可以事半功倍，避免混淆
二、 尽职调查报告的正文
正文部分是尽职调查报告中具有实质内容的部分，要根据尽职调查清单分成若干个章，每一章分为两个部分，先写法律事实，然后作小结，即对目标公司存在的法律问题发表法律意见。后根据全文的小结，写个尽职调查的结论。对尽职调查报告的结构反复调整。目的只有一个，清楚有层次地写明尽职调查所得的所有内容。
1.定义
这通常是一章，是对尽职调查报告中常见的公司名称以及其他专用名称定义一个简称，通常就采用目标公司日常的惯用称呼。
2.组织结构
这一章至少包含两部分内容，一是介绍目标公司的下属子公司、分公司、办事处的名称和数量，二是介绍目标公司（不包括下属子公司、分公司、办事处，暂且称为目标公司集团）的内设部门机构及其职能。以组织结构图的形式展现，清晰明了.
3.目标公司集团的基本信息
a.基本情况
列入营业执照、组织机构代码证、税务登记证、外商投资企业批准证书、行业准入许可。企业资质较少的话，可以在这里一并介绍。如果企业资质有三四项以上，可以在后面用单独的一章介绍。
b.历史变迁
列入目标公司集团从成立到现在，中间经历的历次工商登记变更的情况，包括注册资本、股东、公司名称、注册地址、营业范围、营业期限，如果是民营企业，还要加上董事会、监事会、总经理等高管人员的变更情况，如果是老国有企业或者事业单位改制后的国有企业，还要简单描述一下改制前的发家史。可以用表格，一次变更就画一个表格，把变更前后的状况列进去。每一次变更，前后要衔接得上。
c.股东
列明目标公司集团现目前的股东情况，可以用表格列明股东名称、持股比例、出资数额、出资方式。
b.章程、出资协议、设立批准文件等
列明章程、出资协议中具有实质意义的条款。如果只是范本性的条款，就无须列入了。
4.下属公司情况
可以先用表格分别列明下属分、子公司以及办事处的名称、地址、登记工商局、注册资本（2014年3月1日起已取消实收资本的登记）、转让方持股比例、员工合计持股比例等信息，然后分小节简述各下属公司的基本情况以及与目标公司集团的业务往来，除非重要的子公司，一般无须详述其历史变迁。
5.税务
税本是个财务问题，评估机构和审计机构都会关注目标公司的税率税种。律师也要关注税，侧在于，目标公司目前享有的税收优惠，在本次收购之后是否需要补缴，以及本次收购后，是否仍然可以享受该税收优惠。一般来说，收购涉及目标公司企业性质的变化、注册地址的变化时，会对税造成影响。
6.业务运营
业务运营其实是商务问题，而且多与技术相关。律师需要关注的是，业务运营模式是否涉嫌违规违法。
7.房产、土地
土地、房子价值大，也是尽职调查中问题千变万化、层出不穷，谈判收购时为棘手的。
可以先用表格列明土地情况和房子情况，在表格后以注释的方式详细描述存在问题的房子或者土地。
8.环保问题
环保一直是个“雷声大，雨点小”的问题。法律规定很严格，社会舆论也很激烈，但是政府部门的管控却一直很薄弱。出了事，企业受到的压力主要还是来自社会舆论，而不是政府部门的惩罚措施。如今全国性雾霾了这么长时间，也没见政府部门有什么大刀阔斧的做法。
9.债权债务
收购方对债权债务是比较敏感的。审计机构通过审计账目得出的债权债务数额，比律师通过查看合同得出的债权债务数额要准确得多。律师关注的也不应该是债权债务的数据，而是债权债务对收购的限制。律师可以与审计机构核对数据，然后收集相应的合同进行审阅。顺便提一句，曾经有客户问律师，能不能由律师出面跟目标公司的债权人接触一下，确认一下目标公司的负债究竟是多少。律师能这么干吗？当然不能，因为债权人对债务人，即目标公司的变动是非常敏感的，没有经过目标公司的同意，律师与目标公司的债权人接触，会引起目标公司的反对。而且，可能债权人已经忘记或者放弃这笔债务了，经律师这么一折腾，债权人又上门讨债了，目标公司非恨死律师不可。
10.担保
提供担保多是因为要贷款，可以结合相应的贷款合同审查。关注的是对下属企业以外的三方提供担保
11.重大经营性合同
律师不可能审查目标公司所有的经营合同，只关注数额巨大，或者对公司影响重大的合同。
12.资质
对于建筑施工、医疗卫生等行业，是否具有资质，是收购方决定是否收购的重要因素，需要审查资质的有效期、取得条件。
13.知识产权
目标公司的知识产权并不是核心资产时，收购方和转让方通常会达成知识产权的价值不计入收购价款的共识，律师只要在尽职调查报告中程序性地列明各项知识产权即可。而如果知识产权对目标公司影响重大，则需要一项一项地仔细查。
专利、商标都可以上国家知识产权局网站和中国商标网核实。目标公司提供虚假知识产权的情况比较少，但会有未缴费或者已逾期的情况
14.员工
员工也是问题比较多的项，常见的无非是未签订劳动合同、拖欠工资、未缴纳社保和住房公积金等。
15.诉讼仲裁
律师需要先写明目标公司法律部的管理结构，目标公司集团和子公司如何分配案件，是统一由集团法律部门管理，还是“各家的孩子各自抱走”，即集团的案子集团管，子公司的案子子公司自己管，然后详细查明目标公司作为原告/申请人的案子和作为被告/申请人的案子的诉讼/仲裁情况。
尽职调查的服务流程
登尼特尽职调查的服务流程: 签署保密协议=》提交调查标的相关资料=》双方洽谈并确定调查标的、模式和内容=》签署委托协议=》支付款项=》进入调查程序=》编写尽职调查报告书=》交收并提交报告。
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